昨年の6月に国税庁より公表された移転価格事務要領の改正の適用初年度が、令和5年4月1日開始事業年度（3月決算の場合）から開始されることに伴い、大企業を中心に子会社への貸付金利を見直されるケースが増加してきています。また、信用保証料の取り扱いに関する指針も示されています。新しい指針では、格付けシステムなどを利用し、子会社ごとに格付けを取り、そのリスクに見合った金利を設定することを認めるとされています。

移転価格事務要領の改正「移転価格事務運営要領」の一部改正について(事務運営指針)｜国税庁 (nta.go.jp)

一方で、そのような金利を設定するためには、一定のシステム利用料等がかかるためコンサル費用等のコンプライアンスコストが増加することになるため、費用対効果を検討されているところと思われます。税務調査の現場を踏まえて、各企業ごとに見合った事前対応をおすすめしているところです（なんとなくコンサルティングしておいてもらった方がいいのでは？で判断されてるのではなく、制度の趣旨・実務の実態・税務調査の現場感を総合的に判断されたうえでご判断をおススメしています）。是非、専門家のセカンドオピニオンを基に判断していただくことをおススメします。限られた貴重な各企業のご予算を有効活用するため、やるべきかやらないべきかより、今やるべきか・他にもっと有効なテーマはないかをアドバイスするようなケースが多いです。

ポイントとしては、

・国税庁はできるだけ過重なコンプライアンスコストをかけずに対応することをおススメしていることを明言している。

・担当部署からの口頭の説明で、金融機関から得た金利情報が完全に使えないとまでは言っていない。

・現状、金利設定を構築するコンサル法人でも確立された格付けシステムや指針、相手国での取り扱いが明確になっていない状況で、一定程度の理論構築までしか提供できず（必ずしもリスク低減できるわけではない）、とりあえず段階でのサービス提供しかできない（一定程度の課税事案が発生した後でないと実務は固まらない）　→したがって、一定の理論構築した後に国税局への事前照会をしておくことが望ましいでしょう


・同じような例を挙げると、出向者較差補填の金額の合理的な較差とは法令上明確にされていないが、なんらかの一定の合理的な較差に関する主張を説明できれば（必ずしも高額なシステム利用料をかけてまで人事データを入手する必要がないケースもある）現場では容認されるケースがある※何も説明できないと寄附金課税として、多額の追徴課税が生じるため、事前準備は肝要です

 詳細については、お問合せください。（改正後の事務運営指針を反映した国際税務調査対応セミナー（社内勉強会編）を昨年秋以降に各社で多数実施しています。寄附金対応や移転価格対応を含め、半日～１日程度で各社の状況に踏まえた勉強会をご提案していますので、お声かけいただけましたら幸いです）

同業者等からご紹介のあった場合または過去に弊事務所の税務セミナー（大阪商工会議所等）にご参加いただいた法人の皆様に限り、１時間以内の税務相談（場所は、弊事務所でも会社訪問でも可能）に限り、初回無料のサービス（２月末まで）を実施させていただきたいと思います。

・税務調査で想定していなかった指摘を受け、弁明に困っている

・そろそろ税務調査がきそうなので、国際税務の対応など事前に準備がしたい

・国際税務セミナーを受講して、分からないことだらけでさっぱり分からない。きちんと理解したいので、社内セミナーを検討している

・税務のグレーゾーンについては、できるだけ国税局の事前照会しているようにしているが、どうもはっきりとした回答が得られず、もやもやする

サービス事例などについては、サービス | 八幡谷幸治 税理士事務所 (yawatax.com)をご参考にしてください。

などのケースでは一定のコンサル事例等がございますので、お問合せフォームもしくはお電話にてご連絡ください。

移転価格は、外国子会社との取引価格の妥当性を検証する制度で、同条件での第三者との取引価格と子会社との取引価格を比較して、正当かどうかを考える税制だと考えられている方（間違いです→正確には実務は違います）

このコンセプトを理解しないと、移転価格税制に関する適切な準備ができない、もしくは移転価格文書の作成が誤り、中小企業でも税務調査で急に何億円単位の追徴課税をもらうことになります。

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@globaltaxlabo でのツイートの一コマより。

・移転価格で最初につまづくのはTNMM。移転価格税制とは何かって、大体CUP的な説明から入るのに、急に調整大雑把な利益率の比較になるから？？？ってなるのよね。

↓

@globaltaxlabo

・移転価格に馴染みのない企業の方は100%CUP的な発想なので、TNMMの概念をなんとなく理解していただくまでに時間がかかります。TNMMのコンセプトが、たぶん荒っぽすぎるんですよねえ。

↓

そう思います。僕も最初すごい戸惑いました。金利とか除くと、実務の大半はTNMMで（普段、僕の見てるところでは）、本当に荒いです。。

↓

@globaltaxlabo

移転価格税制ではなく、移転利益税制の方が、内容に合ってるといつも思います。transfer margin taxationに改名^^。

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つまり個々の取引価格ではなく、トータルの子会社の利益率を見て、妥当であれば問題ないという

木を見る課税ではなく、森を見る課税なのです（虫の眼ではなく、鳥の眼ともいえるかも）

※2022年11月のニュースレターの税務調査頻出論点にも記載がありますが、

1.    移転価格税制

（令和5年度税制改正大綱）

令和5年度与党税制改正大綱 (jimin.jp)

国際税務関連について（P97～）は、CFC税制上の租税負担割合が30％→27％に
変更されています（令和6年4月以降開始事業年度以降）。おそらく米国の子会社
や投資ビークルへの実務煩雑さを考慮してものと思われますが、厳密には租税負
担割合は実効税率とは異なるため、引き続き適切なモニタリングが必要です。
また、従来から情報発信させていただいているBEPS2.0柱２については、最低15
％の最低税率制度が創設され、令和6年4月以降の事業年度に適用されることと
なりました。この税率の判定については、税効果会計の考え方なども採用されて
おり、従来と違った形でのモニタリングが必要であり、連結売上7.5億ユーロ以上
（日本で約1,100億円）以上のグループは、国別報告書・マスターファイルの提出
とともに、こちらの制度にも対応する必要があります。

 

現在、外部事業者が主催する税務セミナーについては、講演の予定はありません。個別の企業や税理士事務所様とオンライン会議システム（ZOOM等）を活用して、社内勉強会を実施するケースはありますので、そのようなご要望がありましたら、個別にご連絡いただけましたら幸いです。

以下のようなコンテンツについては、既存の作成資料がありますので、豊富な論点のご紹介とともに比較的安価にご提供できると思います。

・国際税務調査対応セミナー

・外国子会社合算税制セミナー

・移転価格税制対応セミナー

・税務調査対応セミナー（企業向け及び税理士事務所向け）

 

国際税務のさまざまな論点の中でも、外国子会社合算税制（タックスヘイブン税制）の対応は専門性が高く、皆様お困りになられているケースが多いと思います。当事務所では、そのようなお困りになられている企業様向けに以下のようなサービスを用意しております。

　・外国子会社管理の方法構築（移転価格税制や寄附金税制への対応もふまえて）　　

   ・外国子会社合算税制の対応（経済活動基準の検討や税務調査での個別的対応など）

　・外国子会社合算税制の別表作成・レビュー

　・外国子会社合算税制の社内セミナー