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税務に関するコーポレートガバナンスの充実に向けた取組について(調査課所管法人の皆様へ)

大企業を中心に、税務CGの向上取り組み事例が増加してきています。きちんと税務ガバナンスを整えている企業には、税務調査周期の延長や・調査期間の短縮など、大きなメリットが与えられています(平成29事務年度では、90社の法人が調査間隔の延長認定を受けています)。これまで親会社と子会社がばらばらに税務対応していた企業も多いですが、今後は親会社手動のガバナンス向上に関する取り組みが重要になってくると思います(連結納税制度の大きな改正も検討が始まっているようです)。これは、国内企業グループのみならず、国際税務対応においても海外子会社の管理業務が重要になってきています(移転価格対応・海外不正対応など)。本年6月にも、国税庁HPにおいて、税務CG取り組みに関するページがアップデートされています。財務・経理部門のみなさまも待ちの業務ではなく、積極的にガバナンス対応を行う必要が迫られています。https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/shinkoku/hojin/sanko/cg.htm

 


ニュースレターの発行(2019年5月)

今月のテーマは、

・過大支払利子税制の改正

・中国企業を切り離す際一例(スピンアウト事例)

です。

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サンプルとして、2019年1月号の一部をのせておきます。

八幡谷税理士事務所

国際税務ニュースレター

2019年1月号

 今回のテーマ: 海外子会社への従業員の出張に係る出張旅費等の取扱い

従業員を海外子会社へ出張させた場合において、その出張により海外子会社が便益を享受するときは、出張旅費等の直接費に限らず、従業員の人件費等の間接費用についても、海外子会社が負担する必要があります。この合理的に算定された金額について海外子会社に対する請求が行われない場合は、海外子会社に対して経済的な利益の無償の供与をしたものとして、国外関連者に対する寄付金に該当し、所得の金額の計算上、損金の額に算入しないこととなります。

なお、移転価格事務運営要領3-9(企業グループ内における役務の提供の取扱い)において、当該出張が国外関連者に対する役務提供に該当するかの判断基準について定められています。

 寄付金の損金不算入

寄附金の額は、法人税法第37条第7項において「寄附金、拠出金、見舞金その他いずれの名義をもつてするかを問わず、内国法人が金銭その他の資産又は経済的な利益の贈与又は無償の供与(広告宣伝及び見本品の費用その他これらに類する費用並びに交際費、接待費及び福利厚生費とされるべきものを除く。)をした場合における当該金銭の額若しくは金銭以外の資産のその贈与の時における価額又は当該経済的な利益のその供与の時における価額によるものとする」と規定されています。本件において、従業員を海外子会社へ出張させ、かつそれに係る費用の請求が行われない場合には、当該出張に係る費用は海外子会社に対して経済的な利益の供与をしたものとして寄付金に該当します。

また、租税特別措置法第66条の4第3項において、「法人が各事業年度において支出した寄附金の額のうち当該法人に係る国外関連者に対するもの(中略)は、当該法人の各事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入しない」とあり、その経済的な利益の供与時の価額は、全額が損金の額に算入されないこととなります。

 

 

国外関連者に対する役務提供の範囲

移転価格事務運営要領3-9(1)によれば、「経営、技術、財務又は営業上の活動その他の法人が行う活動が国外関連者に対する役務提供に該当するかどうかは、当該活動が当該国外関連者にとって経済的又は商業的価値を有するものかどうかにより判断する」とあります。具体的には、「法人が当該活動を行わなかったとした場合に、国外関連者が自ら当該活動と同様の活動を行う必要があると認められるかどうか又は非関連者が他の非関連者から法人が行う活動と内容、時期、期間その他の条件が同様である活動を受けた場合に対価を支払うかどうかにより判断する」とされており、当該出張が行われなかったとした場合に、海外子会社自らが同様の活動を行う必要があるか、または当該出張と同様の内容の活動が第三者より行われた場合に対価を支払うかによって、海外子会社の負担に属する費用であるか否かについて判断するものとされています。

 

 

 

国外関連者に対する寄付金

〇〇〇

 

 
◆お問い合せ先:八幡谷税理士事務所

        TEL:06-6809-1820 

        Mailkouji.yawataya@yawatax.com

◆情 太陽グラントソントン(グラント・ソントン 加盟事務所)

 

 

 

 

 

 
海外子会社への出張に関する費用負担については、税務調査においては、海外出張申請書、海外出張報告書、海外子会社とのメール等の記録を調査することになります。寄附金課税を避けるために海外子会社への出張に関する費用負担の方法や関連記録の整備・保存等を含むポリシーを明確にしておくことが望ましいものと思われます。

 


第17回のグローバルタックスラボを開催します(6月26日)

次回交流会は、6月26日(水)18:00~20:00を予定しています。

テーマは、「国際税務(事例検討)」です
・国際組織再編
・外国子会社配当益金不算入の失敗例
・アーンアウトの事件(T&Aマスター)
・事例検討(コーポレートインバージョン、TH事案)-Discussion用
・その他 を予定しています。

今回は、永井秀人先生が担当いたします。
講師は大手法律事務所ご出身で、国税不服審判所の任期付き採用をご経験の後、独立開業さ
れ幅広くご活躍中です。
・今回は、永井先生のご協賛につき、参加費無料でご参加いただけます。
【永井弁護士】
https://www.leadz.jp/menu/category/attorneys/

場所は、利便性を考え梅田の大阪工業大学(OIT梅田タワー会議室)で開催します。
http://www.oit.ac.jp/institution/

お申込みは、お問い合わせページよりお申込みください。
(グロ-バルタックスラボHPは、現在不調により休止しております)
よろしければお知り合いの方へのご案内、又は国際税務にご関心のある方もお誘いの上、御
参加いただければと思います。

ご不明な点がございました、お尋ねください。
よろしくお願いします。


税務調査対応のセカンドオピニオン対応が増加中

最近、税務調査対応のお仕事中心の活動になっています。①顧問税理士として関与されている税理士からのご支援依頼、②顧問税理士では十分な対応ができていないので代わりに対応してほしいとのいう会社からのご依頼、③顧問弁護士からのご紹介等が増えてきています。

その際、よく聞かれるご質問など。

☆国税局(税務署)に対して、途中で税理士変更(追加)するという連絡をしても良いのだろうか。 →問題ありません。国際税務や資産税など、複雑な内容が関連する税務調査ではよくあるケースです。税務代理権限証書を追加で提出することになります。

☆既存の税理士さんに気兼ねして、依頼しにくいのですが。→当事務所は、税務調査対応を中心に活動しておりますので、通常の申告業務や記帳業務を行うことはないため、顧問税理士さんも安心して追加依頼を承諾していただいております。

☆既に国税OBの先生に立ち合っていただいているため、追加で依頼しにくいのですが。 →最近は、追加で立ち会わせいただくケースも多く問題ないケースも多いのですが、場合によって、国際税務に関する理論的な反証の確認・意見書の作成(レビュー)などに限定して、サポートさせていただくケースもあります。

☆遠隔地であり、移動に時間・コストがかかると予想され依頼しにくいのですが →遠隔地の場合には、立ち会いのみならず、メール・電話サポートによるご支援をするケースも多いです。1回だけ国税面接に同席させていただき、その後は後方支援になるようなケースもあります。

☆費用の目安はありますか? →顧問契約のクライアント以外の場合には、業務開始時に一定の着手金を頂戴して、一定時間内はその範囲でご支援するパターンや成功報酬による(提示額-最終決定額に対する一定割合)パターンもあります。顧問契約を締結していただいているクライアントには、タイムチャージでご支援するケースが多いです。

当事務所と現クライアントとのお付き合い(ご契約)は、税務調査対応のご支援がきっかけとなるケースが多いです。お困りの状況になれば、ぜひ、一度お声かけいただけましたら幸いです。(できれば、問題になる前に事前対策を行っておくのが、一番効率的です)。


税務セミナーの講師を担当します(大阪商工会議所、6月18日)

http://www.osaka.cci.or.jp/event/seminar/201904/D11190618012.html?fbclid=IwAR3iItvOO1bVcj3no9xW7GePCgLw6tBTPjD6FPyQvMoX_ZkSi3I23AthJ1o

皆様が実務で知りたい(国際課税に関する)税務調査のトレンド、制度の仕組みについて分かりやすく解説するのは当然ですが、加えて、税務に対するかかわり方・考え方なども余談的に入れていければと考えています。

【コラム】税理士によってばらばらの回答を得たとき、どう判断するべきか?

【コラム】将棋三手の読みと税務調査対応の思考について

【コラム】サッカーのファール判定と税務グレーゾーンについて(新規)

 


GW中の営業案内(営業日あり)

4月27日(土)~4月29日(月)休業

4月30日(火)~5月2日(木)営業

5月3日(金)~5月6日(月)休業

・GW中も営業日を設定しますので、税務調査対応や国際税務対応など緊急性を有する対応については、お気軽にご連絡ください。


大手税理士法人 対 中小税理士法人 対 ひとり税理士の比較

お客様の立場から見て

(大手税理士法人)

メリット :組織内でノウハウ等が共有されていれば、よろず相談的な対応ができる

      ブランド価値があるため、高水準の人材が確保できる

デメリット:運営コストがかさむため割高になる

     担当者は、独立・転職が前提のため、頻繁に担当者変更が多く、その都度会社の説明をしないといけない

(中小税理士法人)

メリット :大手より運営コストを抑えることができるため、手ごろな料金でワンストップサービスを受けることができる

デメリット:大手に比べると、人材の質は落ちる

(ひとり税理士)

メリット  :得意分野に絞っているケースが多いため、専門領域を手ごろな料金で相談できる

 専門分野以外の依頼・相談があった場合には、他の優秀な専門家と連携して、ご紹介・サービス提供ができる(組織内のしがらみがない【ワンストップサービスの欠点】)

デメリット:事業の継続性、相性の良し悪し

 

大学病院 対 街のクリニック 対 専門外来(糖尿病外来専門など)

百貨店 対 ユニクロ 対 専門ブティック

といったところでしょうか。

メインの申告業務などは、大手もしくは中小の税理士法人と契約し、特殊な案件(国際税務相談・税務調査対応・資産税等)は必要に応じて各個人税理士に委託するのが、有用な気がします。

最近は、税理士さん・会計士さん・弁護士さん等から、特殊分野のご紹介が増えています(うちではできないので紹介します、又は一緒にやってくださいなど)。特殊分野の専門家の力量も見極める力は、企業・個人の方よりも、専門家の方々の方が優れています。

これからは、街のクリニックが大学病院を紹介する【手術】、街のクリニックが専門外来を紹介する【特殊分野】時代になってくるのでしょう。


【コラム】欄

HP右下のカテゴリーより「コラム」をご選択してください。

【コラム】専門家として一番嬉しい時

【コラム】私の国際税務情報入手法 ver2

【コラム】私の国際税務情報入手法

【コラム】税理士によってばらばらの回答を得たとき、どう判断するべきか?

【コラム】将棋三手の読みと税務調査対応の思考について

【コラム】ひとり税理士

【コラム】できる税理士

など、思いつくままに書いています